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住民税の計算を東京の例で見てみよう。基本とケーススタディを紹介

東京都の住民税は、その他の道府県と違いはあるのでしょうか。本記事では、東京都の住民税の税率や納付方法などについて解説します。また、住民税が非課税になる条件や、住民税の計算方法についても知っておきましょう。

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この記事の目次

東京都の住民税について

住民税とは、防災や教育、福祉、ゴミ処理などの行政サービスにかかる費用のために課される税金です。『都道府県民税』と『区市町村民税』の2種類から成っており、区市町村が2種類を合わせて住民税として徴収します。

<都税Q&A><個人住民税> | 東京都主税局

納めるのはどんな場合?

東京都の住民税を納める必要があるのは、1月1日時点で都内に住民票を置いている人です。ただし、住民票を置いていなくても、都内に事務所などがある場合は課税対象となります。

区分 納付額
1月1日時点で都内に住民票を置いている人 均等割と所得割
1月1日時点で都内に事務所や家屋敷などを有しており、その場所に住民票を置いていない人 均等割のみ

<税金の種類><個人住民税> | 東京都主税局

非課税になる人

以下のいずれかの条件に該当する場合は、住民税が非課税になります。

  • 生活保護を受給している
  • 障害者・未成年者・寡婦または寡夫(※1)で、前年の合計所得額(※2)が125万円以下
  • 扶養家族なしで前年の合計所得額が35万円以下
  • 扶養家族ありで前年の合計所得額が『35万円×家族の人数(本人+控除対象配偶者+扶養親族)+21万円』以下

以下のいずれかに該当する場合は、所得割のみ非課税です。

  • 扶養家族なしで前年の総所得額等(※3)が35万円以下
  • 扶養家族ありで前年の総所得額等が『35万円×家族の人数(本人+控除対象配偶者+扶養親族)+32万円』以下

(※1.寡婦・寡夫とは、配偶者と死別・離別して、再婚していない独身者を指します)

(※2.合計所得額とは、前年の収入額から必要経費などを控除し、損益通算した金額です)

(※3.総所得額等とは、繰越控除適用後の合計所得金額です)

<税金の種類><個人住民税> | 東京都主税局

住民税の申告が必要なケース

基本的に、住民税は給与所得者の場合は年末調整、自営業者の場合は確定申告をすることによって税額が決定するため、住民税の申告をする必要はありません。

しかし、確定申告不要の人の中で、以下のいずれかに該当する場合は住民税の申告が必要です。

  • 給与所得者で区市町村に給与支払報告書が提出されていない
  • 給与所得者で給与所得以外にも所得があった
  • 『確定申告不要制度』を利用した公的年金受給者で、年金以外の所得があった
  • 営業・地代・家賃・配当・農業などの所得があった

住民税の申告について:練馬区公式ホームページ

住民税計算の仕組み

ここでは、住民税計算の仕組みについて見ていきましょう。住民税額は、『所得割』と『均等割』を合計して算出します。

所得割とは?

所得割とは、住民税のうち前年の課税所得額(※1)に応じて課税される部分のことです。税率は、都民税率4%・区市町村民税率6%の計10%となっています。税額は、以下の式で計算できます。

  • 所得割額=(課税所得額×10%)−調整控除額(※2)

調整控除額は、以下の表をもとに計算しましょう。

課税所得額 調整控除額
200万円以下 1と2のいずれか少ないほうの金額×5%
1.所得税との人的控除額の差の合計額
2.課税所得額
200万円超 所得税との人的控除額の差の合計額−(課税所得額−200万円)×5%
※金額が2500円未満の場合は一律2500円

(※1.課税所得額とは、所得額から所得控除を差し引いて算出する、住民税や所得税が課される金額のことです)

(※2.調整控除とは、住民税と所得税の人的控除の差を調整するための控除で、課税所得額によって控除額が変わります)

<都税Q&A><個人住民税> | 東京都主税局

均等割とは?

均等割とは、住民税のうち課税所得額に関係なく、一律で課税される部分のことをいいます。東京都の均等割は、以下の通りです。

  • 都民税:1500円
  • 区市町村民税:3500円

<都税Q&A><個人住民税> | 東京都主税局

同じ収入でも控除額で税金は変わる

同じ収入でも適用される『控除』の種類と控除額によって、税額が変わります。

控除の種類

控除とは、所定の条件を満たした人が、一定の金額を所得から差し引くことにより、税金の負担を軽くできる制度のことです。所得から控除する『所得控除』と、住民税額から控除する『税額控除』があります。

住民税の所得控除は、以下の13種類です。

  • 基礎控除
  • 雑損控除
  • 医療費控除
  • 社会保険料控除
  • 小規模企業共済等掛金控除
  • 生命保険料控除
  • 地震保険料控除
  • 障害者控除
  • 寡婦・寡夫控除
  • 勤労学生控除
  • 配偶者控除
  • 配偶者特別控除
  • 扶養控除

税額控除は以下の6種類です。

  • 配当控除
  • 外国税額控除
  • 寄附金税額控除
  • 調整控除
  • 配当割額及び株式譲渡所得割額の控除
  • 住宅借入金等特別税額控除(住宅ローン控除)

それぞれ適用される条件や控除額が異なるので、よく調べておくとよいでしょう。

<税金の種類><個人住民税> | 東京都主税局

ふるさと納税も控除される

ふるさと納税で自治体に寄附をした人は、寄付額に応じた金額が住民税額から控除されます。控除額は、以下の『基本分』と『特例分』を合計して算出しましょう。

区分 控除額
基本分 (年間寄附額−2000円)×10%
特例分 (年間寄附額−2000円)×(100%−基本分10%−所得税率)
※住民税の所得割額の2割を超える場合は、所得割額×20%

所得税率は以下の通りです。

課税所得額 税率(%)
195万円以下 5
195万円超 330万円以下 10
330万円超 695万円以下 20
695万円超 900万円以下 23
900万円超 1800万円以下 33
1800万円超 4000万円以下 40
4000万円超 45

総務省|ふるさと納税ポータルサイト|ふるさと納税のしくみ|税金の控除について
No.2260 所得税の税率|所得税|国税庁

住民税の支払い方法

住民税の納付方法は、『普通徴収』と『特別徴収』の2種類です。

<都税Q&A><個人住民税> | 東京都主税局

自分で納める普通徴収

普通徴収とは、6月頃に届く納税通知書をコンビニや金融機関に持参し、納税者が自分で住民税を納付する方法です。特別徴収がない納税者が対象となる納付方法で、前年分の住民税を6月~翌年5月の間に、計4回に分けて納付します。

給与からの特別徴収

特別徴収とは、事業主が給与から毎月住民税を天引きし、納税者に代わって納める方法です。給与所得者が対象の納付方法で、前年分の住民税を6月~翌年5月の間に、計12回に分けて納付します。

年金からの特別徴収

年金からも特別徴収が行われます。給与からの特別徴収とは異なり、特別徴収開始初年度は普通徴収と特別徴収を組み合わせた計5回、翌年度からは特別徴収のみで計6回に分けて納付します。

詳細
特別徴収開始初年度 ・6月、8月で住民税額の1/2を普通徴収で納付
・10月、12月、翌年2月で残りの1/2が特別徴収される
翌年度以降 ・4月、6月、8月で住民税額の1/6の金額が特別徴収される(仮徴収)
・10月、12月、翌年2月で今年度の住民税額から仮徴収額を差し引いた金額が3回に分けて特別徴収される(本徴収)

年金からの特別徴収|東京都北区

区や市によって住民税は違う?

区や市によって、住民税率は違うのでしょうか。

23区の住民税の税率は同じ

東京23区内の住民税の税率は同じです。各区の1人あたりの納税額の平均を算出したときに区によって差が出るのは、単純に住民数や住民の収入の差が影響しているだけです。

税率に差があるわけではないので、どの区に住んだとしても自分自身の住民税額は変わりません。

東京都中央区、東京都港区は?

東京都中央区と港区の住民税の税率を見てみましょう。

税率
中央区 ・所得割:都民税4%・特別区民税6%
・均等割:都民税1500円・特別区民税3500円
港区 ・所得割:都民税4%・特別区民税6%
・均等割:都民税1500円・特別区民税3500円

なお、23区内では区民税のことを『特別区民税』と呼びます。これは、23区が『特別区』という名称であるためで、通常の区民税よりも特別税率が高いなどというわけではありません。

住民税額の計算 中央区ホームページ
港区公式ホームページ/特別区民税・都民税の計算

東京都北区、江戸川区、葛飾区は?

東京都北区、江戸川区、葛飾区の住民税の税率はどうなっているでしょうか。

税率
北区 ・所得割:都民税4%・特別区民税6%
・均等割:都民税1500円・特別区民税3500円
江戸川区 ・所得割:都民税4%・特別区民税6%
・均等割:都民税1500円・特別区民税3500円
葛飾区 ・所得割:都民税4%・特別区民税6%
・均等割:都民税1500円・特別区民税3500円

やはり、どの区であっても税率は同じです。なお、23区の均等割の税率は、もともと都民税1000円・特別区民税3000円でした。

しかし、2014~23年の間は、東日本大震災を受け、緊急で実施する防災のための施策を行う財源の確保を目的に、500円ずつ引き上げられています。

個人住民税の構成|東京都北区
住民税の計算方法 江戸川区公式ホームページ
住民税(特別区民税・都民税) の賦課|葛飾区公式サイト

東京都府中市の場合は安いの?

東京都府中市の住民税の税率は、以下の通りです。

  • 所得割:都民税4%・市民税6%
  • 均等割:都民税1500円・市民税3500円

23区と同じ税率なので、特別府中市の住民税が安いということはありません。

市(都)民税について 東京都府中市ホームページ

自治体によってはシミュレーションもできる

自治体によっては、公式ホームページ内に住民税額のシミュレーターを設置しています。自分の住民税額を知りたい場合は、利用してみるとよいでしょう。

なお、シミュレーション後に収入額などに変更があった場合は、シミュレーション通りの税額にならないこともあります。シミュレーション結果はあくまでも目安として見る程度にしましょう。

住民税額シミュレーション | 世田谷区

まとめ

東京都でも、その他の地域の住民税と大きな違いはありません。自分の住民税額が気になる場合は、手軽に税額が算出できるシミュレーターを利用してみましょう。

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